Οι ευρωπαϊκές οδηγίες για τις επιστροφές Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ)

Ανάλογα με τη χώρα δραστηριοποίησής σας, οι κανόνες, η διαδικασία και οι απαιτήσεις για τις αιτήσεις επιστροφής ΦΠΑ διαφέρουν. Στην εταιρεία σας θα εφαρμοστεί είτε η οδηγία 2008/09/ΕΚ, πρώην 8η οδηγία, είτε η οδηγία 86/560/ΕΟΚ, γνωστή και ως 13η οδηγία. Στο παρόν άρθρο εξετάζουμε ποια οδηγία ισχύει για την εταιρεία σας και τις λεπτομέρειες καθεμιάς.

Επιστροφή σε επιχειρήσεις της ΕΕ (Οδηγία 2008/09/ΕΚ, πρώην 8η Οδηγία)

Οι επιστροφές αλλοδαπού ΦΠΑ σε εταιρείες της ΕΕ βασίζονται στις διατάξεις της Οδηγίας 2008/9/ΕΚ του Συμβουλίου. Η οδηγία θεσπίζει λεπτομερείς κανόνες για την επιστροφή του ΦΠΑ, που προβλέπεται στην κύρια Οδηγία ΦΠΑ 2006/112/ΕΚ, σε υποκειμένους στον φόρο που δεν είναι εγκατεστημένοι στο κράτος μέλος επιστροφής αλλά σε άλλο κράτος μέλος. Η προηγούμενη 8η Οδηγία αντικαταστάθηκε από την Οδηγία 2008/9/ΕΚ την 1η Ιανουαρίου 2010. Οι υποκείμενοι στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι σε άλλα κράτη μέλη δικαιούνται να ζητήσουν επιστροφή του ΦΠΑ εισροών υποβάλλοντας αίτηση στο κράτος μέλος επιστροφής μέσω ηλεκτρονικής πύλης που παρέχει η δική τους φορολογική αρχή, δηλαδή το κράτος μέλος εγκατάστασης. Οι ηλεκτρονικές αιτήσεις υποβάλλονται εντός 9 μηνών από το τέλος του ημερολογιακού έτους στο οποίο αφορά η περίοδος επιστροφής. Για παράδειγμα, οι αιτήσεις για το ημερολογιακό έτος 2017 υποβάλλονται το αργότερο έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2018. Για να δικαιούται επιστροφή βάσει των οδηγιών αυτών, η αλλοδαπή επιχείρηση κατά την ίδια περίοδο αίτησης ΔΕΝ πρέπει:

• είναι εγγεγραμμένη ή υποχρεωμένη να εγγραφεί στο μητρώο ΦΠΑ του κράτους μέλους επιστροφής
• έχει παραδώσει αγαθά ή παράσχει υπηρεσίες στη χώρα όπου επιβαρύνθηκε με τον ΦΠΑ, με τις ακόλουθες εξαιρέσεις:
  • απαλλασσόμενες μεταφορές και παρεπόμενες υπηρεσίες (άρθρα 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 ή 160 της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ) ή
  • παραδόσεις σε πελάτες υπόχρεους για την καταβολή του σχετικού ΦΠΑ βάσει του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης (άρθρα 194-197 ή 199 της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ).

Η φορολογική αρχή του κράτους μέλους εγκατάστασης δεν διαβιβάζει την αίτηση στο κράτος μέλος επιστροφής εάν ο αιτών:

• δεν είναι υποκείμενος στον φόρο για σκοπούς ΦΠΑ.
• πραγματοποιεί μόνο απαλλασσόμενες παραδόσεις χωρίς δικαίωμα έκπτωσης.
• υπάγεται στο ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων.
• υπάγεται στο κατ’ αποκοπή καθεστώς αγροτών.

Σύνδεσμοι Κύρια Οδηγία ΦΠΑ 2006/112/ΕΚ Πατήστε εδώ. Οδηγία 2008/9/ΕΚ του Συμβουλίου Πατήστε εδώ.

Επιστροφή σε επιχειρήσεις εκτός ΕΕ (Οδηγία 86/560/ΕΟΚ, γνωστή και ως 13η Οδηγία) Η επιστροφή σε αλλοδαπές επιχειρήσεις βασίζεται στους κανόνες της Οδηγίας 86/560/ΕΟΚ του Συμβουλίου για την εναρμόνιση των νομοθεσιών των κρατών μελών σχετικά με τους φόρους κύκλου εργασιών, η οποία ρυθμίζει την επιστροφή ΦΠΑ σε υποκειμένους στον φόρο μη εγκατεστημένους στην Ευρωπαϊκή Ένωση. Οι επιχειρήσεις εκτός ΕΕ δικαιούνται να ζητήσουν επιστροφή του ΦΠΑ εισροών υποβάλλοντας αίτηση σύμφωνα με τους ειδικούς κανόνες του εκάστοτε κράτους μέλους. Κάθε κράτος μέλος επιστροφής απαιτεί η αίτηση να υποβάλλεται στο δικό του έντυπο. Οι περισσότερες φορολογικές αρχές απαιτούν να επισυνάπτονται τα πρωτότυπα έντυπα τιμολόγια ή να αποστέλλονται κατόπιν αιτήματος λίγο αργότερα. Οι αιτήσεις επιστροφής υποβάλλονται εντός 6 ή 9 μηνών, ανάλογα με τη χώρα επιστροφής, από το τέλος του ημερολογιακού έτους στο οποίο αφορά η περίοδος επιστροφής. Για να δικαιούται επιστροφή βάσει της διαδικασίας αυτής, το άρθρο 1 της Οδηγίας 86/560/ΕΟΚ ορίζει ότι κατά την περίοδο επιστροφής η αλλοδαπή επιχείρηση ΔΕΝ πρέπει να έχει:

• εγκατεστημένος σε κράτος μέλος ή έδαφος της ΕΕ ή
• εγγραφεί ή να έχει υποχρέωση εγγραφής στο μητρώο ΦΠΑ του κράτους μέλους επιστροφής ή
• παραδώσει αγαθά ή παράσχει υπηρεσίες στη χώρα όπου επιβαρύνθηκε με τον ΦΠΑ, με τις ακόλουθες εξαιρέσεις:
  • απαλλασσόμενες μεταφορές και παρεπόμενες υπηρεσίες (άρθρα 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 ή 160 της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ) ή
  • παραδόσεις σε πελάτες υπόχρεους για την καταβολή του σχετικού ΦΠΑ βάσει του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης (άρθρα 194-197 ή 199 της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ).

Ένα κράτος μέλος της ΕΕ μπορεί:

• αρνηθεί την επιστροφή ΦΠΑ σε αιτούντες εγκατεστημένους σε χώρα που δεν παρέχει αμοιβαία δικαιώματα επιστροφής στις δικές της επιχειρήσεις για τον ΦΠΑ ή παρεμφερείς φόρους.
• επιβάλει περιορισμούς στο είδος των δαπανών που δικαιούνται επιστροφή.
• απαιτήσει από τον αιτούντα να ορίσει φορολογικό αντιπρόσωπο.

Σύνδεσμοι Οδηγία 86/560/ΕΟΚ του Συμβουλίου Πατήστε εδώ.

[custom_contact_form heading='Request a Call' subheading='Take the 1st step towards maximising VAT refunds.']